Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года

Что поменялось в 6-НДФЛ с 2021 года

Обновленный бланк утвержден с 2021 г. в связи с налоговыми изменениями в части НДФЛ (Закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 г.). Прежние приказы ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г. и № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018 г. утратили свое действие.

Уже за 1 кв. 2021 г. 6-НДФЛ нужно предоставлять по новой форме. Иначе налоговики откажут в приемке сведений. В один документ объединены два прежних – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. В результате корректировок расчет состоит из следующих актуальных частей:

Разд. 1 – показываются обязательства работодателя за последние 3 месяца.

Разд. 2 – отражается начисленный, удержанный и уплаченный налог за весь период.

Приложение 1 – это старая справка 2-НДФЛ. В свою очередь состоит из четырех разделов. Представляется только по итогам года, за промежуточные периоды не сдается.

Приложение – с помесячными суммами доходов и используемых вычетов.

Как и ранее, в 2021 г. отчет представляется поквартально. Срок сдачи не изменился. Работодатели с численностью персонала свыше 10 человек обязаны отчитываться только в электронном виде. До 10 человек включительно допускается подача сведений «на бумаге».

Обратите внимание! Если удержать налог из доходов сотрудника невозможно, организации нужно проинформировать ИФНС о величине дохода и неудержанного налога. Для этого в новом отчете придется заполнить титульник, раздел 2, а также Приложение 1.

Титульный лист

На титульнике поменяли наименования некоторых полей. Речь о следующих строках:

Для обозначения периода подачи документа появилось поле «Отчетный период».

Для пояснения года подачи сведений добавлено поле «Календарный год».

Некоторые показатели при заполнении формы вносятся в закодированном виде. Значения берутся не «из головы», а из приложений к порядку заполнения отчета. После внесения изменений в бланк появился новый код «9», который указывается, если обособка работодателя лишена полномочий или закрыта. Это значение нужно вносить в той части титульника, где приводится информация о форме закрытия налогового агента.

Раздел 1

В обновленном бланке чиновники поменяли местами первый и второй разделы. Теперь совокупные данные нужно вносить в раздел 2, а сведения с разбивкой по срокам уплаты в раздел 1. К новшествам в первом разделе относятся следующие изменения:

Сведения отражаются в разрезе кодов КБК (поле 010). Для обычной ставки 13 % указывается код 18210102010010000110; для повышенной ставки 15 % – 18210102080011000110.

В поле 020 вносится общая величина удержанного НДФЛ за последние три месяца.

Из данного раздела исключили поля, где раньше приводили даты получения физлицом доходов, удержания работодателем НДФЛ. С 2021 г. заполняются только срок уплаты НДФЛ (поле 021) и величина удержанного налога (поле 022).

Сколько сроков уплаты налога, столько и будет в отчете заполняться полей 021-022. Для разных видов доходов (дивиденды, зарплата, отпускные и т.д.) законодательством установлены свои сроки. Общее значение в поле 020 должно быть равно сумме показателей по всем полям 022.

Специальный блок добавлен для отражения НДФЛ, возвращенного работодателем физлицам. Учитывается налог только за последние три месяца. Информация вносится общим значением (поле 030) и с разбивкой по датам (поля 031) и суммам возврата (поля 032). К примеру, когда сотрудник подает документы на имущественный вычет в мае 2021 года, работодатель обязан вернуть налог за январь-апрель и указать возвращенные суммы в отчете за полугодие.

Раздел 2

Во втором разделе заполняются обобщенные сведения по исчисленному, удержанному и уплаченному НДФЛ. Эта информация перешла в новый бланк из первого раздела. Данные приводятся с начала календарного года по всем физлицам.

К примеру, заработная плата за июнь 2021 года, перечисленная работникам в июле, вносится в раздел 2 ф. 6-НДФЛ за полугодие. То есть, здесь отражаются только те доходы, что были фактически начислены физлицам. Если выплачиваются доходы с налогообложением по разным ставкам, на каждую из них заполняется отдельный лист. 

К новшествам в разделе 2 относятся:

Отражение кода КБК – в поле 105.
Детализация видов доходов персонала – полученные по трудовым договорам (поле 112), по договорам ГПХ (гражданско-правового характера) на услуги/работы (поле 113). Отдельно указываются доходы от дивидендов (поле 111).

Отсутствие полей для заполнения итоговых показателей по всем применяемым ставкам налога. В поле 120 указывается общее число физлиц, получивших доход. В поле 160 вносится совокупное значение удержанного налога, в поле 170 – неудержанного, а в поле 180 – возвращенного.

Приложение 1

Основное отличие нового бланка от старого в том, что в нем появилась справка 2-НДФЛ, она же Приложение 1. Суть документа не изменилась, за исключением того, что теперь он представляется в составе 6-НДФЛ, но только по итогам календарного года. По своей структуре данное приложение практически идентично справке 2-НДФЛ и включает четыре раздела:

В разд. 1 – вносится информация о физлице, который получил от работодателя доход.

В разд. 2 – указываются общие суммы дохода и подоходного налога за весь период.

В разд. 3 – отображаются используемые физлицом вычеты по НДФЛ (социальные, имущественные и стандартные).

В разд. 4 – приводятся те доходы, с которых работодатель не смог удержать подоходный налог, и вносится значение неудержанного НДФЛ. Благодаря появлению этого раздела в новом отчете, работодателю больше не нужно сдавать данные с признаком «2» по тем специалистам, с чьих доходов невозможно удержать налог.

Еще одно отличие от старого бланка в том, что из него убрали поля для отражения информации о налоговом агенте, ИФНС, периоде и признаке. Приложение 1 формируется только по итогам календарного года. Кроме того, справка заполняется при ликвидации работодателя, в случае прекращения деятельности ИП с наемным персоналом до завершения года. На титульнике формы в строке «Отчетный период» вносится один из следующих кодов:

34 – при подаче расчета за год.

51 – при ликвидации/реорганизации работодателя в 1 квартале.

52 – при ликвидации/реорганизации работодателя во 2 квартале.

53 – при ликвидации/реорганизации работодателя в 3 квартале.

90 – при ликвидации/реорганизации работодателя в 4 квартале.

К примеру, если предприятие ликвидируется 29 апреля 2021 г., в форму нужно включить справки за период с 1 января 2021 г. по 29 апреля 2021 г. На титульнике в поле «Отчетный период» требуется указать код «52».

Обратите внимание! Если работодателю нужно откорректировать сведения в ранее поданных справках, подается уточненка ф. 6-НДФЛ. № корректировки заполняется с «01» и далее для исправления информации. Когда необходимо аннулировать данные, указывается значение «99».

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году

Подробные правила заполнения документа приведены в Приложении 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 г. Обновленный бланк применяют все работодатели, начиная с 1 квартала 2021 г. Документ предоставляется в ИФНС по адресу нахождения юрлица (или его обособки), по месту жительства ИП (или частнопрактикующего лица).

Каким способом нужно отправлять 6-НДФЛ? С 2021 года ужесточили требования к численности работников налогового агента. Если сотрудников не больше 10 человек, допускается представление документа как «на бумаге», так и в электронном виде. Если больше 10 человек, разрешен только электронный формат. Сведения для заполнения отчетов работодатель берет из налоговых регистров по подоходному налогу. По каждому ОКТМО формируется отдельный расчет.

Подписывает отчет руководитель предприятия, индивидуальный предприниматель или представитель налогового агента. Полномочия представителя должны быть подтверждены документально (доверенностью).

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году

Никаких изменений в сроках сдачи отчета нет. Годовую форму требуется предоставить до 1-ого марта следующего года. За 2020 год срок сдачи – до 01.03.2021 г. Промежуточные отчеты подаются до конца следующего месяца. Сроки для 2021 года такие:

За 1 квартал – не позднее 30.04.2021 г.

За полугодие – не позднее 02.08.2021 г. (перенос срока).

За 9 месяцев – не позднее 01.11.2021 г. (перенос срока).

За 2021 год отчет подается до 01.03.2022 г. В годовую ф. 6-НДФЛ включается Приложение 1 (старая справка 2-НДФЛ). Сроки подачи одинаковы для юрлиц и предпринимателей. Бланк справки для выдачи физлицам по их заявлениям не изменился. Форма утверждена в Приложении № 4 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 г.