ОСНО, УСН, АУСН, ПСН: как определиться с выбором в 2026 году

Ошибка при старте бизнеса — неправильно выбранная система налогообложения. В 2026 году правила изменились: повысилась базовая ставка НДС, скорректированы условия для малого бизнеса, пересмотрены требования по специальным налоговым режимам. Рассмотрим четыре наиболее распространённые системы налогообложения — ОСНО, УСН, АУСН и ПСН — и выясним, кому каждая из них подходит.

Общая (ОСНО)

Общая система становится «автоматической», если налогоплательщик не подал заявление о переходе. Она доступна для ИП и юридических лиц без ограничений по доходам и штату.

Основные платежи на 2026 год:

• Налог на прибыль для ООО — 25% (в IT-сфере при соблюдении ряда условий — 5%).
• НДС — общая ставка выросла до 22%.
• Имущественные налоги организаций — до 2,2% от кадастровой оценки.
• Для ИП вместо налога на прибыль — НДФЛ по шкале 13–22%.

Кому подходит ОСН:

• Компании, которые не соответствуют условиям применения специальных налоговых режимов.
• Организации, чьи партнёры — плательщики НДС и заинтересованы в получении вычетов по НДС.
• Импортёры (ввозной НДС неизбежен).
• Предприятия с филиальной сетью или участники договора простого товарищества.

ОСНО предполагает наиболее сложный порядок налогового и бухгалтерского учета по сравнению со специальными налоговыми режимами.

Упрощённая (УСН)

УСН остаётся самым массовым режимом в малом и среднем бизнесе. Доступны две схемы расчёта:

• «Доходы» — отчисляете 6% от всей поступившей выручки, регионы вправе снижать её до 1%. Выгодно для сфер с минимальными расходами (сфера услуг, IT).
• «Доходы минус расходы» — облагается разница между выручкой и подтверждёнными затратами. Базовая федеральная ставка — 15%, регионы вправе снижать её до 5%. Имеет смысл, когда доля расходов превышает 60–70%.

Лимиты УСН в 2026 году:

• Годовой доход — до 490,5 млн рублей.
• Остаточная стоимость ОС — до 218 млн рублей.
• Штат — до 130 человек.

Важный нюанс с НДС: если годовой доход превысит 20 млн рублей, предприниматель на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС, применяя ставку 22% либо специальные ставки 5% или 7% в зависимости от дохода. При выручке ниже 20 млн рублей — освобождение от НДС действует автоматически.

Кому подходит УСН:

• Бизнес, соответствующий установленным законодательством условиям применения УСН.
• Отсутствие потребности в вычете входного НДС.
• Розница, общепит, производство, услуги физлицам.

Особое примечание для ООО: если доля участия других юрлиц превышает 25%, УСН недоступна.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

АУСН — специальный налоговый режим для малого бизнеса, при котором расчет налога, формирование большей части отчетности и обмен данными с налоговыми органами происходят автоматически на основании информации от банков, онлайн-касс и иных источников. Режим доступен как индивидуальным предпринимателям, так и организациям при соблюдении установленных законодательством условий.

Доступны два объекта налогообложения:

• «Доходы» — налог рассчитывается по ставке 8% от полученных доходов.
• «Доходы минус расходы» — налог рассчитывается по ставке 20% с разницы между доходами и подтвержденными расходами.

Лимиты АУСН в 2026 году:

• Годовой доход — не более 60 млн рублей.
• Средняя численность работников — не более 5 человек.
• Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
• Расчетные счета должны быть открыты в банках, участвующих в информационном обмене с налоговыми органами в рамках АУСН.
• Не допускается применение отдельных специальных режимов одновременно с АУСН.
• Режим недоступен для ряда видов деятельности, в том числе банков, страховых организаций, инвестиционных фондов, ломбардов и некоторых других категорий налогоплательщиков.

Основные преимущества АУСН:

• отсутствует обязанность по представлению большинства налоговых деклараций;
• не требуется самостоятельно рассчитывать налог;
• сокращается объем налогового учета и документооборота;
• не уплачиваются страховые взносы на выплаты работникам, за исключением взносов на травматизм;
• снижается риск ошибок при расчете налоговых обязательств.

Кому подходит АУСН:

• микробизнесу с небольшим количеством сотрудников;
• предпринимателям, которые хотят минимизировать объем налогового учета;
• компаниям с простыми финансовыми операциями и прозрачным документооборотом;
• начинающему бизнесу, не нуждающемуся в сложных налоговых схемах и вычетах по НДС.

Патентная (ПСН)

ПСН — вариант только для ИП, у которых годовой доход не превышает 20 млн рублей. Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциального годового дохода, установленного регионом.

Условия патента в 2026 году:

• Выручка не выше 20 млн рублей за год.
• Штат — до 15 человек.
• Виды деятельности — строго по региональному перечню.

Преимущества: взносы ИП за себя полностью вычитаются из стоимости патента при отсутствии сотрудников. Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами, кроме АУСН.

Недостатки: уменьшить налог на взносы за сотрудников и за себя можно лишь на 50%; сумма патента фиксирована и не корректируется при падении выручки.

Изменение 2026 года: регионы получили право увеличивать стоимость патента на индекс-дефлятор (в 2026 году — около 1,089), что привело к удорожанию в среднем на 8–9%. Предприниматель, чья выручка превысит порог в 20 млн рублей, утрачивает право на применение ПСН и обязан исчислить налоги в соответствии с требованиями законодательства для иного применяемого налогового режима.

Кому подходит ПСН:

• Небольшой бизнес с ограниченным количеством работников.
• Сезонный бизнес (патент можно купить на несколько месяцев).
• Деятельность присутствует в региональном списке.

Добровольный переход на другой налоговый режим осуществляется в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством. В отдельных случаях смена режима происходит автоматически при утрате права на его применение. Поэтому перед выбором или сменой системы налогообложения важно заранее оценить налоговые последствия и проверить соответствие установленным требованиям.

Универсальной системы налогообложения не существует. ОСНО подходит компаниям со сложной структурой бизнеса и контрагентами — плательщиками НДС. УСН остается наиболее востребованным режимом для малого и среднего бизнеса благодаря относительно простому администрированию. АУСН позволяет максимально автоматизировать налоговый учет и сократить объем отчетности для микробизнеса. ПСН может быть выгодным решением для индивидуальных предпринимателей, работающих в сферах деятельности, предусмотренных региональным законодательством.

Перед выбором режима рекомендуется рассчитать предполагаемую налоговую нагрузку с учетом выручки, расходов, страховых взносов и особенностей деятельности. Такой анализ позволит избежать лишних расходов и необходимости менять систему налогообложения уже после начала работы. При сомнениях стоит обратиться за консультацией к специалисту.